W przypadku przychodów z umowy zlecenia lub umowy o dzieło należą się zryczałtowane koszty w wysokości 20% przychodu (pomniejszonego o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne). Natomiast w przypadku przychodów z tytułu korzystania z praw autorskich przysługują zryczałtowane koszty w wysokości 50% przychodu (pomniejszonego o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne), jednakże koszty te obecnie nie mogą przekroczyć kwoty 42 764 zł.
Jeżeli koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej (zarówno 20% jak i 50% z limitem rocznym wynoszącym 42 764 zł), wówczas koszty można przyjąć w wysokości kosztów faktycznie poniesionych i udokumentowanych.
Te zasady zmienić ma nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która przywraca nielimitowane koszty uzyskania przychodu dla twórców.
Zgodnie z projektowaną zmiana 50% koszty uzyskania przychodu będą przysługiwać w stosunku do przychodów uzyskanych przez twórców z tytułu korzystania z praw autorskich oraz z praw pokrewnych przez artystów wykonawców, z tym że koszty te będą obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe, bez ograniczenia w postaci 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
Limit obowiązujących obecnie odliczeń nie będzie miał zastosowania w odniesieniu do przychodów uzyskiwanych:
- z tytułu prowadzonej działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, choreografii i lutnictwa artystycznego oraz sztuki ludowej oraz dziennikarstwa,
- z tytułu działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii,
- w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów i kaskaderów oraz działalności publicystycznej,
- z tytułu udziału w konkursach z dziedziny kultury i sztuki.
Nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od dnia 1 stycznia 2017 r.