Do dnia 20 stycznia 2016 r. możesz wybrać formę opodatkowania, a do 22 lutego 2016 r. sposób opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki można opłacać w miesięcznie, kwartalnie lub w sposób uproszczony.
Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca podatnik lub płatnik w jego imieniu.
W ciągu roku do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy bezpośrednio zobowiązany jest podatnik:
- uzyskujący dochody od płatnika wymienionego poniżej w pkt 2 ppkt 1–3 i 5, jeżeli osiąga również inne dochody, od których płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek,
- osiągający dochody z działów specjalnych produkcji rolnej,
- osiągający dochody z działalności gospodarczej,
- osiągający dochody z najmu i dzierżawy,
- osiągający dochody bez pośrednictwa płatników ze stosunku pracy z zagranicy,
- osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z emerytury i renty z zagranicy.
Zaliczki są za pośrednictwem płatników dotyczą dochodów wypłacanych:
- przez zakład pracy w związku z wypłatą wynagrodzenia ze stosunku pracy (art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną w związku z dokonywaniem wypłat członkom spółdzielni i ich domownikom (art. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- przez organy rentowe w związku z wypłacanymi świadczeniami (art. 34 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- przez komorników od wypłacanych za zakład pracy wynagrodzeń dla pracowników (art. 42e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- przez innych płatników, tj.:
a) osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy (art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
b) jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne (art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
c) organy zatrudnienia (art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
d) wojewódzkie urzędy pracy– od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (art. 35 ust. 1 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
e) areszty śledcze oraz zakłady karne (art. 35 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
f) spółdzielnie (art. 35 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
g) oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej – centrum integracji społecznej (art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
h) podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie o praktykach absolwenckich (art. 35 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Obowiązek pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych powstaje także w związku z wypłacaniem przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (które są płatnikiem w tym przypadku), osobom posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy.
Podatnik jednakże będzie zobowiązany samodzielnie wpłacić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6–9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli otrzymuje te należności bez pośrednictwa płatnika.
Zaliczki uproszczone
Zasady dotyczące sposobu opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikają z art. 44 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 kwoty obliczonej, z zastrzeżeniem art. 44 ust. 6h i 6i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego m.in. w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
- w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo
- w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata
– jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
Na podstawie art. 44 ust. 6h i 6i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy opodatkowani w danym roku podatkowym na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, kwotę zaliczek obliczają, co do zasady, od dochodu, o którym mowa w art. 44 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 19%, z tym zastrzeżeniem, że kwotę zaliczki podlegającą wpłacie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zapłaconej w danym miesiącu przez podatnika.
Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą, co do zasady:
- za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
- za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Zaliczki mogą być jednak niższe. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko (art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
- dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;
- dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
W tym przypadku płatnik pobiera zaliczki obliczone w ten sposób począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie. W razie jednak zmiany stanu faktycznego, podatnik jest zobowiązany poinformować o tym płatnika. W tym przypadku od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przestał spełniać warunki do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według zasad ogólnych.