Ulga na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą nie ma limitu, można zatem przekazać każdą kwotę. Uregulowana jest w art. 26 ust. 6d i 7 – p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Najkorzystniej w przypadku darowizny o charakterze pieniężnym przekazać ją na rachunek takiej organizacji.
Kościelna osoba prawna musi wydać darczyńcy pokwitowanie odbioru, a w ciągu 2 lat od dnia przekazania darowizn przedłożyć sprawozdanie o przeznaczeniu jej na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła ze wskazaniem do kogo ostatecznie trafiła pomoc. Można również w umowie darowizny zastrzec żądanie przedstawienia przez organizację takiego sprawozdania.
Prawo odliczania darowizn na cele charytatywno – opiekuńcze wynika z następujących ustaw o stosunku państwa do kościoła:
- z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 1169) – art. 55 ust. 7;
- z dnia 4 lipca 1991 r. o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1726) – art. 40 ust. 7;
- z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1889) – art. 28 ust. 5;
- z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Chrześcijan Baptystów w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 169) – art. 33 ust. 5;
- z dnia 13 maja 1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 43) – art. 34 ust. 2;
- z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1712) – art. 29 ust. 5;
- z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Zielonoświątkowego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 13) – art. 29 ust. 5;
- z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Starokatolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej (teskt jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 14) – art. 26 ust. 5;
- z dnia 30 czerwca 1995 r. o stosunku Państwa do Kościoła Polskokatolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1599) – art. 27 ust. 5;
- z dnia 20 lutego 1997 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 44) – art. 24 ust. 5;
- z dnia 13 maja 1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła Ewangelicko-Reformowanego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 73, poz. 324, z późn. zm.) – art. 19 ust. 2.
W przepisach „ustaw kościelnych” odliczenie uwarunkowane zostało dwiema przesłankami, tj. pokwitowaniem odbioru darowizny wystawionym przez obdarowanego (takim dokumentem musi dysponować darczyńca w chwili dokonania odliczenia od dochodu) oraz sprawozdaniem o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które obdarowany musi przekazać darczyńcy w okresie dwóch lat od otrzymania darowizny.
Niezależnie od powyższego, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na odliczenie tylko tych darowizn, których wysokość jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę, wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Realizacja odliczenia w trakcie roku podatkowego następuje przy obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników osiągających dochody:
- z działalności gospodarczej,
- z najmu, dzierżawy
– podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej.
W zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37) należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
Ulga wynika z art. 26 ust. 6b, 6c, 6d, 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.