Od 1 dnia stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT będą mieć obowiązek wysyłania JPK_VAT, czyli ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Od dnia 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej, będą mieć obowiązek przekazywania innych struktur JPK na żądanie organów podatkowych.
JPK_VAT to zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres,
dane do utworzenia JPK_VAT są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych firmy,
przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej – w określonym układzie i formacie (schemat xml) – do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
Jednolitego Pliku Kontrolnego dla potrzeb VAT nie będą składać, podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług, wskazane w ustawie o VAT. Chodzi o:
- sprzedaż wyłącznie towarów i świadczenie usług zwolnionych z VAT (zwolnienie przedmiotowe – art. 43 ust. 1),
- zwolnienie zwane kiedyś podmiotowym (m. in. dla podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 200 tys. zł – art. 113 ust. 1 lub 9),
organizacje międzynarodowe, które realizują zadania publiczne (art. 82 ust. 3).
Jednolity plik kontrolny ma charakter informacji podatkowej, dlatego niezłożenie go w terminie może spowodować sankcje karno-skarbowe. W zależności od okoliczności może to być wykroczenie lub przestępstwo. Co wyznacza granicę między nimi? Po pierwsze wartość uszczuplenia należności podatkowej – jeżeli przekracza ona 10 000 zł, jest to przestępstwo. Dodatkowo pod uwagę bierze się pobudki działania sprawcy, stopień szkodliwości społecznej oraz sposób dokonania czynu.
Karą za wykroczenie skarbowe jest grzywna, określana kwotowo w przedziale od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. W 2017 r. jest to:
- od 200 zł do 4000 zł (kara nałożona mandatem),
- od 200 zł do 20 000 zł (kara nałożona nakazem sądu),
- od 200 zł do 40 000 zł (kara nałożona wyrokiem sądu).
Wysokość grzywny lub mandatu karnego ustala się z uwzględnieniem sytuacji majątkowej, rodzinnej oraz możliwości zarobkowych sprawcy.
W przypadku przestępstwa skarbowego wysokość grzywny może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. Minimalna stawka dzienna w 2017 r. wynosi od 66,66 zł do 26 664 zł, w zależności od dochodów, sytuacji rodzinnej i majątkowej sprawcy. Obecnie jest to:
- od 666,60 do 5 332 800 zł kara wymierzona nakazem sądu,
- od 666,60 zł do 19 199 995,20 zł kara wymierzona wyrokiem sądu.