Należności związane z udziałem w pracach rady nadzorczej (np. zwrot kosztów przejazdu) wypłacane członkowi rady nadzorczej stanowią przychód w rozumieniu art. 13 pkt 7 u.p.d.o.f. Tak wynika z orzeczeń Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie (wyrok NSA z dnia 15 maja 2015 r., II FSK 976/13). Ustawodawca w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawarł zamknięty katalog przychodów z tego źródła, w pkt 7 wskazując, że są nimi przychody otrzymywane przez osoby należące do rad nadzorczych lub innych organów osób prawnych. Ustawodawca nakazuje zaliczyć do źródła przychodów wymienionego w tym przepisie wszystkie przychody w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jakie osoba ta otrzymuje w związku z pełnieniem wymienionych w tym przepisie funkcji.
Do tak zdefiniowanych przychodów niewątpliwie należy zaliczyć kwoty wypłacane członkom rady nadzorczej tytułem zwrotu kosztów udziału w radzie. Zwrot kosztów przejazdu dokonywany przez spółkę na rzecz członków rady nadzorczej stanowi zatem świadczenie nieodpłatne na ich rzecz. Członkowie rady nadzorczej, otrzymując zwrot wydatków poniesionych w związku z udziałem w pracach tejże rady, otrzymują przysporzenie majątkowe. Przysporzenie to, uzyskane nieodpłatnie, stanowi przychód członków rady nadzorczej. Z kolei przychody członków rady nadzorczej, co wynika wprost z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są przychodami z działalności wykonywanej osobiście.
Zwrot kosztów związanych z obradami rady nadzorczej następuje dlatego, że członkowie tego organu zasiadają w spółce. Przychód ten powstaje w związku z pełnioną przez nich funkcją. Jest to przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skoro zwrot kosztów dla członków rady nadzorczej może być w sposób jednoznaczny (poprzez związek z funkcją pełnioną w spółce) przypisany przez ustawę do określonego źródła przychodu, to nie ma możliwości, żeby zwrot wydatków przypisać do innego źródła. Zwrot kosztów dojazdu na posiedzenia rady nadzorczej jest zatem zwolniony z podatku tylko do wysokości limitów przewidzianych dla podróży służbowych.