Począwszy do dnia 1 stycznia 2017 r. nastąpiła zmiana zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych funduszy inwestycyjnych. Od dnia 1 stycznia 2017 r. podmiotowo zwolnione z opodatkowania będą tylko:
- fundusze inwestycyjne otwarte,
- specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte, z wyjątkiem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, które stosują zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych.
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą już skorzystać fundusze inwestycyjne zamknięte oraz te ze specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, które stosują ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych.
Polskie fundusze inwestycyjne zamknięte oraz zagraniczne instytucje wspólnego inwestowania typu zamkniętego posiadające siedzibę w innym państwie członkowskim niż Polska lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego – wolne od podatku dochodowego są ich dochody (przychody) za wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w ustawie, tj.:
- dochodów (przychodów) z udziału w spółkach niemających osobowości prawnej lub jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami ustawy lub prawa podatkowego państwa, w którym te spółki lub jednostki organizacyjne mają siedzibę lub zarząd, podmioty te nie są traktowane jak osoby prawne i nie podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
- dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek udzielonych podmiotom, o których mowa w lit. a, oraz odsetek od innych zobowiązań tych podmiotów wobec funduszu,
- dochodów (przychodów) z odsetek od udziału kapitałowego w podmiotach, o których mowa w lit. a,
- darowizn bądź innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń dokonywanych przez podmioty, o których mowa w lit. a,
- dochodów (przychodów) z tytułu odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych emitowanych przez podmioty, o których mowa w lit. a,
- dochodów (przychoówy) z tytułu zbycia papierów wartościowych wyemitowanych przez podmioty, o których mowa w lit. a, lub udziałów w tych podmiotach.
Z powyższego zwolnienia (z uwzględnieniem wymienionych wyżej wyłączeń), po spełnieniu dodatkowych warunków ustawowych mogą korzystać również instytucje wspólnego inwestowania, które posiadają siedzibę w innym państwie niż Polska, inne państwo członkowskie lub państwo należące do Europejskiego Obszaru. W tym przypadku możliwość zastosowania zwolnienia zależy od istnienia podstawy prawnej do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji o zagranicznym funduszu od organu podatkowego państwa jego siedziby.