Od dnia 8 stycznia 2016 r. obowiązują nowe wysokości stawek dla odsetek od zaległości podatkowych (obwieszczenie Ministra Finansów z 4 stycznia 2016 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, M.P. poz. 20).
Zgodnie z regulacjami niniejszego obwieszczenia wydanego na podstawie art. 56d Ordynacji podatkowej, aktualna wysokość odsetek od zaległości podatkowych wynosi:
8% (stawka podstawowa) – gdy podatnik nie spełnia warunków do zastosowania stawki obniżonej ani nie zachodzą przesłanki wymagane dla sankcyjnej stawki podwyższonej,
4% (50% stawki podstawowej) – gdy podatnik spełnia łącznie trzy warunki:
1) samodzielnego złożenia przez podatnika (czyli bez udziału organu podatkowego) prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
3) zaległości podatkowe powstały po 1 stycznia 2016 r.
W przypadku zaległości podatkowych sprzed dnia 1 stycznia 2016 r., ale ujawnionych przez podatnika w korekcie złożonej najpóźniej w dniu 30 czerwca 2016 r., może mieć zastosowanie stawka obniżona pod warunkiem uregulowania zaległego podatku w terminie 7 dni od złożenia korekty.
6% (75% stawki podstawowej) – do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r., ale ujawnionych przez podatnika w korekcie złożonej po 30 czerwca 2016 r.
12% (150% stawki podstawowej) – stawkę podwyższoną tę stosuje się do zaległości w VAT oraz w podatku akcyzowym jeżeli podatnik:
- zaniżył zobowiązanie podatkowe, zawyżył kwoty nadpłaty lub zwrot podatku ujawnił organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego,
- korekta deklaracji została złożona:
– po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej,
– w wyniku czynności sprawdzających – jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę, obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu (aktualnie jest to 9 250 zł);
- ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
- jeśli podatnik samodzielnie zweryfikuje prawidłowość złożonej deklaracji, tj. złoży korektę deklaracji i uiści zaległość, to zastosowanie znajdzie stawka obniżona, bez względu na wysokość ujawnionej zaległości.